一、環(huán)保稅計算方法

  大氣污染物、水污染物、固體廢物應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)X適用稅額

  應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

  應(yīng)稅固體廢物的污染當量數(shù)=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）

  應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：

  a.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；

  b.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；

  c.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；

  d.不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

  每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。按照污染當量數(shù)從大到小排序。

  每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。（省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。）

  1.水污染物稅計算案例

  某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設(shè)水污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算，計算企業(yè)8月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。（注：相應(yīng)污染物的污染當量值分別為：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02（單位：千克）。）

  第一步，計算第一類水污染物的污染當量數(shù)

  總汞：10/0.0005=20000

  總鎘：10/0.005=2000

  總鉻：10/0.04=250

  總砷：10/0.02=500

  總鉛：10/0.025=400

  總銀：10/0.02=500

  第二步，對第一類水污染物污染當量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅）

  總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

  選取前五項污染物

  第三步，計算第一類水污染物應(yīng)納稅額

  總汞：20000×1.4=28000（元）

  總鎘：2000×1.4=2800（元）

  總砷：500×1.4=700（元）

  總銀：500×1.4=700（元）

  總鉛：400×1.4=560（元）

  第四步，計算第二類水污染物的污染當量數(shù)

  懸浮物（SS）：10/4=2.5

  總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應(yīng)稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數(shù)最高的一項收?。?/p>

  揮發(fā)酚：10/0.08=125

  氨氮：10/0.8=12.5

  第五步，對第二類水污染物污染當量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。）

  揮發(fā)酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

  第六步，計算第二類水污染物應(yīng)納稅額

  揮發(fā)酚：125×1.4=175（元）

  總有機碳：20.41×1.4=28.57（元）

  氨氮：12.5×1.4=17.5（元）

  2.大氣污染物環(huán)保稅計算案例

  某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算，這家企業(yè)只有一個排放口，計算企業(yè)8月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。（注：相應(yīng)污染物的污染當量值分別為0.95、0.87、16.7、10.75（單位：千克）。）

  第一步，計算各污染物的污染當量數(shù)

  二氧化硫：10/0.95=10.53

  氟化物：10/0.87=11.49

  一氧化碳：100/16.7=5.99

  氯化氫：100/10.75=9.3

  第二步，按污染物的污染當量數(shù)排序（每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅）

  氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

  選取前三項污染物

  第三步，計算應(yīng)納稅額

  氟化物：11.49×1.2=13.79（元）

  二氧化硫：10.53×1.2=12.63（元）

  氯化氫：9.3×1.2=11.16（元）

  3.固體廢物環(huán)保稅計算案例

  假設(shè)某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存200噸，計算這家企業(yè)8月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。

  （1000-300-200）×15=7500（元）

  4.噪聲污染環(huán)保稅計算方法

應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定（如下圖所示）

備注：

  ①.一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據(jù)最高一處超標聲級計算應(yīng)納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。

  ②.一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。

  ③.晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。

  ④.聲源一個月內(nèi)超標不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額。

  ⑤.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。

二、不/免征環(huán)境保護稅的情況

  不需繳納環(huán)境保護稅的納稅人:

  向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護稅。

  可免征環(huán)境保護稅的納稅人:

  《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

  (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;

  (二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;

  (三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;

  (四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

  (五)國務(wù)院批準免稅的其他情形。

  前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

三、各地環(huán)保稅稅額標準